ΑΑΔΕ: Στο στόχαστρο οι μεταφορές χρημάτων μεταξύ κοινών λογαριασμών – Πότε μπορεί να θεωρηθούν δωρεές και να φορολογηθούν

Στο επίκεντρο των φορολογικών ελέγχων της ΑΑΔΕ βρίσκονται οι μετακινήσεις χρηματικών ποσών μεταξύ κοινών και ατομικών τραπεζικών λογαριασμών, καθώς σε συγκεκριμένες περιπτώσεις οι συναλλαγές αυτές μπορεί να χαρακτηριστούν ως άτυπες δωρεές και να οδηγήσουν σε επιβολή φόρου, αλλά και σε περαιτέρω έλεγχο της οικονομικής δραστηριότητας των φορολογουμένων.

Ιδιαίτερη βαρύτητα δίνεται στις περιπτώσεις όπου ένας από τους συνδικαιούχους ενός κοινού τραπεζικού λογαριασμού προχωρά σε ανάληψη ή μεταφορά χρημάτων, χωρίς να μπορεί να αποδείξει ότι είχε ουσιαστική συμμετοχή στη δημιουργία του χρηματικού υπολοίπου. Σε αυτές τις περιπτώσεις, οι φορολογικές αρχές εξετάζουν αν η κίνηση των χρημάτων συνιστά στην πραγματικότητα οικονομική ωφέλεια προς το πρόσωπο που τα έλαβε.

Πότε μια μεταφορά χρημάτων μπορεί να θεωρηθεί δωρεά

Με βάση το ισχύον φορολογικό πλαίσιο, μια ανάληψη ή μεταφορά χρημάτων από κοινό λογαριασμό μπορεί να αντιμετωπιστεί ως δωρεά όταν συντρέχουν συγκεκριμένες προϋποθέσεις.

Ειδικότερα, οι φορολογικές αρχές εξετάζουν αν:

• Ο συνδικαιούχος που χρησιμοποίησε τα χρήματα δεν έχει αποδείξει ότι συνέβαλε στη δημιουργία του ποσού που υπήρχε στον λογαριασμό.
• Τα χρήματα μεταφέρθηκαν σε λογαριασμό όπου ο συγκεκριμένος δικαιούχος έχει αποκλειστική ή ουσιαστική δυνατότητα διαχείρισης.
• Δεν υπάρχουν επαρκή στοιχεία που να αποδεικνύουν διαφορετική αιτία για τη συγκεκριμένη συναλλαγή.

Εφόσον δεν τεκμηριώνεται η προέλευση και η αιτία της μεταφοράς, η φορολογική διοίκηση έχει τη δυνατότητα να θεωρήσει ότι πρόκειται για δωρεά και να επιβάλει τον αντίστοιχο φόρο.

Οι πέντε βασικές παγίδες που πρέπει να προσέξουν οι φορολογούμενοι

Οι μεταφορές χρημάτων μεταξύ συγγενών ή συνδικαιούχων απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή, καθώς υπάρχουν περιπτώσεις όπου μπορεί να προκύψουν απρόβλεπτες φορολογικές επιβαρύνσεις.

1. Το αφορολόγητο των 800.000 ευρώ στις γονικές παροχές

Οι χρηματικές γονικές παροχές και οι δωρεές μεταξύ συγγενών πρώτου βαθμού εξακολουθούν να καλύπτονται από αφορολόγητο όριο έως 800.000 ευρώ.

Για να ισχύσει η απαλλαγή, απαιτείται η μεταφορά των χρημάτων να πραγματοποιείται μέσω του τραπεζικού συστήματος, να υποβληθεί η απαραίτητη δήλωση και να τηρηθούν όλες οι προβλεπόμενες φορολογικές διαδικασίες.

Εάν δεν ακολουθηθούν οι απαιτούμενες ενέργειες, η φορολογική διοίκηση μπορεί να μην αναγνωρίσει το αφορολόγητο.

2. Οι μεταφορές με μετρητά δεν καλύπτονται

Σε περίπτωση που η μεταβίβαση χρημάτων γίνει εκτός τραπεζικού συστήματος, δηλαδή με μετρητά, το αφορολόγητο των 800.000 ευρώ δεν εφαρμόζεται.

Στην περίπτωση αυτή επιβάλλεται φόρος δωρεάς ύψους 10% από το πρώτο ευρώ, ανεξάρτητα από το ποσό που μεταφέρθηκε.

3. Οι μικρές μεταφορές μέσω IRIS

Οι συχνές μικρές πληρωμές μέσω IRIS από γονείς προς παιδιά, όταν αφορούν καθημερινές ανάγκες, έξοδα διαβίωσης ή χαρτζιλίκι προς προστατευόμενα μέλη, συνήθως δεν αντιμετωπίζονται ως δωρεές.

Ωστόσο, η φύση και το ύψος των συναλλαγών παραμένουν στοιχεία που μπορούν να αξιολογηθούν σε έναν φορολογικό έλεγχο, ιδιαίτερα όταν εμφανίζουν ασυνήθιστα χαρακτηριστικά.

4. Οι διαδοχικές μεταφορές μεταξύ συγγενών

Ιδιαίτερη προσοχή δείχνουν οι φορολογικές αρχές στις λεγόμενες αλυσιδωτές μεταφορές χρημάτων, δηλαδή σε περιπτώσεις όπου ένα ποσό μετακινείται διαδοχικά μεταξύ συγγενικών προσώπων.

Ο έλεγχος επικεντρώνεται στο αν χρησιμοποιούνται ενδιάμεσα πρόσωπα προκειμένου να παρακαμφθούν οι φορολογικοί κανόνες ή να αξιοποιηθεί καταχρηστικά το αφορολόγητο όριο.

Σε περίπτωση που διαπιστωθεί παράβαση, μπορεί να επιβληθεί φόρος δωρεάς που φτάνει το 20%.

5. Κοινοί λογαριασμοί με τρίτα πρόσωπα

Οι κοινές τραπεζικές σχέσεις με πρόσωπα που δεν ανήκουν στην άμεση οικογένεια αποτελούν επίσης πεδίο ελέγχου.

Η ΑΑΔΕ εξετάζει ποιος πραγματικά χρησιμοποίησε τα χρήματα, ποιος ήταν ο τελικός ωφελούμενος της συναλλαγής και αν μέσα από τη μεταφορά προέκυψε έμμεση δωρεά προς τρίτο πρόσωπο.

Οι φορολογικές επιβαρύνσεις ανά περίπτωση

Το ύψος του φόρου εξαρτάται από τον βαθμό συγγένειας και από το αν πληρούνται οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή των φορολογικών απαλλαγών.

Για συγγενείς πρώτου βαθμού, όταν δεν τηρούνται οι προβλεπόμενες διαδικασίες —όπως για παράδειγμα σε μεταφορά χρημάτων με μετρητά— επιβάλλεται φόρος 10% από το πρώτο ευρώ.

Για συγγενείς δεύτερου βαθμού, όπως αδέλφια, ανίψια και θείους, ο φόρος ανέρχεται σε 20%, χωρίς να προβλέπεται αφορολόγητο όριο.

Για πιο μακρινές συγγένειες ή για πρόσωπα χωρίς συγγενική σχέση, η φορολογική επιβάρυνση μπορεί να φτάσει ακόμη και το 40%.

Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν μπορεί να αποδείξει τη νομιμότητα της συναλλαγής ή δεν διαθέτει τα απαραίτητα δικαιολογητικά, η ΑΑΔΕ μπορεί να απορρίψει την εφαρμογή του αφορολόγητου και να προχωρήσει στον καταλογισμό του αντίστοιχου φόρου.

 

Διαβάστε επίσης 

Τουρισμός για Όλους: Ποια ΑΦΜ υποβάλουν σήμερα αιτήσεις

ΟΠΕΚΑ: Σήμερα η δεύτερη πληρωμή των δικαιούχων του Λογαριασμού Αγροτικής Εστίας

Χρίστος Δήμας: Αυτοψία στα εργοτάξια του νέου ΒΟΑΚ – Σύντομα στην κυκλοφορία οι παρακάμψεις Χανίων, Ρεθύμνου και Ηρακλείου